关于预计核销、固定资产清理、汇缴税款等三种近期情况的会计处理。

业务:关于预计核销。

2020年12月，无发票购买的商品暂按入库单入账。

1.估计过帐

借:库存商品100万元

贷:应付账款100万元。

2.当前销售结转销售成本

借:主营业务成本100万元。

贷款:库存商品100万元

3.2021年5月31日汇款前，取得80万元发票，核销前预估。

借:库存商品-100万元

贷:应付账款-100万元

4.根据取得的发票金额记账。

借:股票80万。

贷款:应付账款80万。

5.去年的高估导致超支20万。

借:股票20万。

贷款:上年损益调整20万。

6.去年高估导致多转20万，导致少缴所得税。

借:上年损益调整20万元* 25% = 5万元。

贷:应交税费-应交所得税5万元。

7.结转以前年度的损益调整。

借:上年损益调整15万元。

贷款:利润分配-未分配利润15万元

二.商务:关于企业所得税的汇算清缴。

1.计提应纳企业所得税。

借:上年损益调整2000元。

贷:应交税费-应交所得税2000元。

2.补缴所得税。

借:应交税费-应交所得税2000元。

贷款:红豆博客银行存款2000元。

3.结转以前年度的损益调整。

借:利润分配-未分配利润2000元

贷:上年损益调整2000元。

4.如果提取了10%的盈余公积，则应调整“利润分配”的相关金额(如果未提取盈余公积，则无需进行此项分类)

借:盈余公积-法定盈余公积200元

贷:利润分配-未分配利润200元

业务三:关于固定资产的清算

1、清理转入固定资产的会计处理:

借:固定资产清算

累积折旧

贷款:固定资产

2.支付清洗费的账务处理:

借:固定资产清算

贷款:银行存款

3.销售额和增值税计提的会计处理(如果满足简单计税):

借:银行存款

贷款:固定资产清算

应付税款-简单的税款计算

4.如果红豆博客不符合简单计税:

借:银行存款

贷款:固定资产清算

应交税费-应交增值税-销项税额

5.增值税附加会计处理的计提:

借:固定资产清算

贷:应交税费-附加税

6.符合简易计税的，企业减按2%的税率征收增值税，减征或免征1%部分的会计处理:

借:应交税费-简单计税

贷款:非营业所得税减免

7.企业处置固定资产征收0.05%印花税的会计处理:

借:固定资产清算

贷:应交税费-印花税

8.固定资产清算结果转入损益的会计处理:

借:固定资产清算

贷款:资产处置损益

反之亦然。

资产处置损益主要用于核算固定资产、无形资产以及出售、转让等其他原因的处置损益。资产处置损益是一个损益账户。如果发生处置净损失，借记“资产处置损益”，如果是净收益，贷记“资产处置损益”。

损益 万元 固定资产 清算 应交