增值税如何做账(内账增值税分录怎么做)

一、小规模纳税人

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，无需设置三级栏(进项税额、销项税额、进项税额转出等。)以及除“转让金融货物应交增值税”和“代他人代扣代缴增值税”以外的其他明细科目(这两项基本不需要)。也就是说，小规模纳税人使用“应交税金-应交增值税”计算增值税的计提和缴纳就可以了。

例:A公司本期销售商品，取得含税价款103万元(征收率为3%)。收入确认和增值税应计的分录如下:

借款:应收账款、银行存款等。103万。

贷款:主营(其他)业务收入100万元。

应交税费-应交增值税3万元

参赛作品的申报和支付:

借:应交税费-应交增值税3万元

贷款:银行存款30000元

如果小规模纳税人预缴增值税，只对上述两项进行顺序调整。

第二，一般纳税人

(1)简单计税

一般纳税人也有简易计税(需要特别规定)，其增值税核算与小规模纳税人大致相同，只是会计分录改为“应纳税款-简易计税”。

例2:乙公司建筑企业，本期甲公司供应材料有一个简单应税项目，销售额不含税200万元，增值税6万元。收入确认和增值税应计的分录如下:

借:应收账款、银行存款等。206万。

贷款:主营(其他)业务收入200万元。

应交税费-单纯税费6万元

参赛作品的申报和支付:

借:应交税费-单纯税费6万元

贷款:银行存款60000元

(2)一般税收计算

例:C公司本月销项税额150万元，进项税额120万元，期末应交增值税30万元。结转分录如下:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30万元。

贷款:应交税费-未交增值税30万元

参赛作品的申报和支付:

借:应交税费-未交增值税30万元

贷款:银行存款30万元

(3)增值税预缴

在某些情况下，涉及增值税的预缴，如建筑服务、销售房地产等。

例4: D公司建筑企业(一般计税方法)，本期预收工程款109万元(含税)。

借:银行存款109万元

信用:预付109万。

计算并累计预付增值税。

借:应交税费-预缴增值税2万(109/(1 9%)×2%)。

贷款:银行存款20000元

月末，企业应将“预付增值税”明细科目的余额转入“未付增值税”明细科目，借记“应交税金——未付增值税”科目，贷记“应交税金——预付增值税”科目。房地产开发企业等。，预缴增值税后，应从“应交税金——预缴的增值税”科目结转到“应交税金——未交增值税”科目，直至纳税义务发生。

(4)缴纳当月应缴纳的增值税(现行征管制度下，大部分企业无法使用)

借:应交税费-应交增值税(已交税费)

贷款:银行存款

本科目计入本期“应交税费-应交增值税”的计提和计算。

三.代他人代扣代缴增值税

根据现行增值税制度，境外单位或者个人在中国境内发生应税行为，在中国境内未设立营业机构的，以买方为增值税扣缴义务人。

如E公司接受境外公司提供的服务，应付服务费106万元(含税)。

借:人工费100万。

应交税费-应交增值税(进项税)60，000。

贷:应付账款100万。

应交税费-代扣代缴增值税6万元。

预扣增值税的实际支付

借:应交税费——代扣代缴增值税6万元。

贷款:银行存款60000元

注:海外支付还会涉及代扣代缴附加税、企业所得税或个人所得税等。本文的主题是“增值税”，因此上述税费的相关处理不在本文讨论之列。

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