母公司和子公司税务筹划，子公司纳税筹划（——子公司与分公司的选择）

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1、税收筹划 ——子公司与分公司的选择

企业发展到一定程度，设立下属机构是其必然选择，如何设立，才能确保获取更高的利润呢，这是一个问题。

现在我们就从设立之初，企业类型选择子公司还是分公司来进行讨论。

首先，需要了解分公司和子公司的特点。

1、分公司的特点

（1）分公司没有自己的独立财产；

（2）分公司不具有法人资格，不独立承担民事责任；

（3）分公司的设立程序与一般意义上的公司设立程序不同；

（4）分公司没有自己的公司章程,没有董事会等公司经营决策机构；

（5）分公司名称为总公司名称后加分公司字样。

2、子公司的特点

（1）子公司受母公司的实际控制。

（2）母公司与子公司之间的关系基于股份的占有或控制协议而产生。

（3）母公司、子公司各为独立的法人。

其次，汇总来看一下两者之间的区别。

分公司和子公司区别

机构类型

独立承担责任

是否具备法人资格

营业执照

名称和总/母公司

注册资本

企业所得税

子公司

√

√

法人

和母公司不同

有

独立申报

分总司

×

×

负责人

和总公司相同

无

合并申报

注：

1、分公司合并纳税，分支机构的损失可以抵消总公司的利得

2、子公司可以享受我们国家各种优惠政策

然后，我们再举例分析如何在子公司与分公司中进行取舍。

例1：

深圳市A酒店，准备在2020年初设立一个分店，调研后 ，预计从2020年度至2023年度利润总额分别为-800万， -1000万， 1000万和2000万。你认为成立子公司合适还是成立分公司合适？

解析：

假设成立子公司：

4年分别缴纳企业所得税为0万, 0万, 0万，300万。

假设成立分公司：

总公司在2020和2021年度分别少缴纳企业所得税200万(800x025%),250万(1000x025%)

结论：

设立分公司，能够在前两年缓解450万元的资金压力，选择设立分公司更合适。

例2：

深圳市B餐饮公司，准备在重庆设立分店，市场考察后,预计这家分店每年盈利100万。设立分公司还是子公司更合适？

解析：

设立分公司：合并申报企业所得税。每年缴纳100x 25%=25万。

设立子公司：按小微企业优惠政策, 100万x 25%x 20%=5万元。

结论：

选择设立子公司，可节约20万的税金( 25-5=20 )，选择设立子公司更合适。

例3：

深圳市B餐饮公司，准备在重庆设立分店，市场考察后， 2020年度至2023年度利润总额分别为-100万， -50万， 200万和300万。设立分公司还是子公司更合适？

解析：

新餐饮公司，前期亏损，后期盈利 。

亏损期选择成立分公司更合适，可缓解资金压力；盈利期数据符合小型微利企业标准，转为子公司享受税收优惠更划算。

结论：

先设立分公司，第三年再将分公司转变为子公司。

2、母公司和子公司税务筹划

母公司和子公司税务筹划

母公司和子公司税务筹划

母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等。凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。

母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即由母公司与各子公司签订服务费分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费

在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《企业所得税法》第四十一条第二款规定“企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊”合理分摊。

1.管理费之外的母子公司避税方式

现在使用管理费方式避税有很大的税收风险，但母子公司间仍有其他规避税款的方式。比如，母公司亏损比较多，子公司盈利比较多，为了降低集团公司税负，有三种可行的避税方式：

母公司可以向子公司委派财务人员，子公司向母公司缴纳财务咨询费；母公司也可以将专利让子公司使用，子公司向母公司缴纳专利使用费；母子公司间在业务合同履行中，如果子公司出现违约，子公司向母公司缴纳违约金。

2.母子公司人员派遣的降税方案

母公司向子公司派遣人员，如果由子公司直接给派遣人员发工资，子公司不能税前扣除，通过工资扣除也有风险。母子公之间可以签订人员服务费协议，母公司收取服务费作为收入并开具发票，缴纳相关税金，派遣人员的工资作为母公司的工资薪金支出在税前扣除，子公司支付服务时取得发票作为正常的服务费列支并在税前扣除。

3.注意集团公司“资金池”的涉税风险

“结算中心”管理的资金池，子公司从集团公司结算中心收取存款利息，这是资金占用而收到的'收入，子公司必须缴纳增值税。财务公司管理的资金池，因为财务公司属于金融机构，“资金池”成员企业从财务公司取得的存款利息，和在银行取得存款利息一样，子公司不需要缴纳增值税。无论是资金结算中心模式，还是财务公司模式，集团母公司向成员企业收取的“资金池”利息应缴纳增值税。

母公司和子公司税务筹划

一、关于分公司和子公司的定义：

分公司：

按照《中华人民共和国登记管理条例》第三十九条规定：“分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构，且不具有法人资格。”

子公司：

子公司，即一定数额的股份被母公司持有并加以控制的公司。一般而言，如果母公司控股比例达到50％以上，可以称为"绝对控股"；如果母公司控股比例在所有股东中最高，但又不超过50％，可以称为“相对控股”。

二、公司法关于子公司和分公司的区别：

1.分公司不具法人资格。子公司具有独立的法人地位。

2.分公司不具有独立的名称，子公司有自己独立的名称。

3.分公司是原公司的分支，其经营活动完全受制于原公司。子公司在法律上独立于母公司，并拥有独立而完整的公司管理体系，在经营方面有较大的独立性和一定的灵活性。

4.分公司的财产资金完全属于母公司，子公司有属于自己的独立财产。

5.分公司的民事责任由母公司承担，子公司依法独立承担民事责任。

三、哪些情况下该选择分公司还是子公司：

1.在初期下属企业大多数都会产生亏损，此时建立的是分公司的话和原公司一起“合并报表”冲减原公司利润就可减少缴纳所得税，但如果办理子公司就不能享受这个好处。

2.如若企业自身比较自信，开设不久就可以扭亏为盈或者直接盈利，那么设立子公司就优于建立分公司。因为子公司可以得到独立经营的便利还以为享受未分配利润递延纳税的好处。

3.当总公司享受税收优惠政策而分公司不享受时，那么最好也还是选择分公司，这样分公司也能享受。如果分公司也有当地的税收优惠，则可以在分公司盈利后变更注册为子公司，这样可以使节税效果更大化。

四、分公司或子公司企业如何享受税收优惠政策？

如果没有特殊的限制要求，都可以在税收优惠园区成立分支来节税。

河北一纺织业公司通过《优惠税》在税收优惠园区成立分（子）公司：

这家公司根据自身的情况，在园区内综合办理了有限公司返税和个人独资核定征收。

母公司和子公司税务筹划

一、子公司、分公司的主要区别在哪些方面？

1、法律地位不一样

从公司法来讲，子公司具有独立的法人资格，有自己独立的名称、章程和组织机构，有自己独立的品牌，对外可以以自己的名义从事相关的经营与业务，企业运营过程中产生的债务自己承担与消化。

从公司法来讲，分公司棣属于总公司，在法律上没有自己的独立性，属于总公司的附属机构。分公司不具备独立的企业法人资格，其法律责任和生产经营过程中产生的债务问题与责任由总公司承担，分公司不是真正意义上的独立企业

2、受控方式大不一样

全资子公司的生产经营相关活动受母公司的控制与指示，需要服从母公司的整体战略安排与指示，并从事开展相关的生产经营活动。但是这种控制方式没有分公司那么直接，母公司只对分公司间接控制，母公司对子公司的控制必须符合一定的法律条件与规定。不能粗暴的干涉子公司的正常的生产经营活动。

3、分公司与子公司在承担债务的方式也有很大的不同

母公司作为子公司的最大股东，只以对子公司的出资额对子公司的经营活动中的债务承担相应的法律责任。子公司作为独立的法人企业，需要对自身的生产经营过程中产生的债务与责任。承担相应的法律责任和义务。

而分公司相对于子公司来讲没有自己独立的财产，在经济上与法律责任方面没有自己的独立资格，需要依附于总公司，因此经营活动中产生的债务由总公司来进行承担。而总公司以其全部的资产，比如有形资产与无形资产承担分公司的法律责任和债务。

二、设立子公司、设立分公司两种方式的不同对企业来讲有哪些好处？

设立子公司的好处：

1、子公司可以以自己的品牌与名称独立开展生产经营相关的经营活动。

2、子公司只需要向总公司汇报生产经营相关的成果与结果，但是分公司需要向总公司报告除了生产经营活动产生的其他所有结果与事务

3、子公司由于具备独立的法人资格，其生产经营可以按照自己的战略与反向来执行，在税务方面也可以独立的进行核算。

设立分公司的好处：

1、分公司可以利用总公司的字号开展自身相关的生产经营活动。

2、分公司可以利用总公司的财务相关事宜。不用独立的进行核算

3、对于一些有资质要求的行业来讲，分公司可以沿用总公司的资质沿用总公司的经营范围

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